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营改增”将至 建筑业如何抓住自己的“春天”
发布日期:2016-4-25  作者: 来源:中装新网  上一篇  下一篇

一:建筑业“营改增”即将拉开大幕  

   1、四大行业税率被敲定
  3月18日,国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案,明确自2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。对此,财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人表示,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率。
  2、“营改增”内容全解析
  相关人士表示,全面推开营改增试点,基本内容是实行“双扩”。一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围,自此,现行营业税纳税人全部改征增值税。其中,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增试点行业,涉及纳税人近1000万户,是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿元,占原营业税总收入的比例约80%。二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后,本次改革又将不动产纳入抵扣范围,无论是制造业、商业等原增值税纳税人,还是营改增试点纳税人,都可抵扣新增不动产所含增值税。根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案,财政部会同国家税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法,将于近期发布。

二:“营改增”对建筑业发展的重要意义
  1.“营改增”有利于消除企业重复纳税,提高市场竞争力
  “营改增”后可以延长增值税的抵扣链条,消除现行增值税和营业税并存税制下对建筑业的多层级重复征税,体现税收的“公平原则”,进而增强企业的经营活力。
  2.“营改增”有利于建筑业及其上下游产业的融合
  增值税实行凭发票抵扣制度,通过发票把买卖双方连成一个整体,并形成一个完整抵扣链条,促进上下游产业的融合发展。
  3.“营改增”有利于促进全行业的结构形式更趋合理
  按照住房城乡建设部资质管理的总体思路,建筑行业的结构形式应该是“总承包-专业承包-劳务分包”的金字塔形结构。但是目前建筑施工企业千军万马挤在总承包这一独木桥上,很多企业从事专业施工的积极性不高,这与现行的营业税征收办法也有一定的关系,特别是有些地方政府的揽税、返税做法起了不良导向作用
  4.“营改增”有利于规范建筑企业的经营行为,维护建筑市场的正常秩序
  建筑业实行“营改增”后,支付总、分包单位的工程结算款的进项税额抵扣将成为税务部门监管的重点内容之一。同时,“营改增”后,因建筑企业取得的增值税发票需通过网络认证系统确认,这必将促进建筑业产业链上发票的进一步规范化,可以有效规避虚假发票。这些也必将对规范业主行为和施工企业的经营行为产生深远影响,有利于进一步规范建筑市场的正常秩序。
  5.“营改增”有利于建筑业的技术进步、创新发展
  增值税是针对产品和服务过程中形成的增加值而征收的税。建筑业要发展就要改变建筑业的劳动密集型发展方式,在科技进步上找出路,现行的税收政策大大降低了企业要求技术进步的积极性。譬如住宅产品工厂化的过程中,由于产品本身成本较传统作业方式要高,再加上构件生产和建筑工程重复征收营业税,很难使新的产品形成优势,实行“营改增”后可望改变这一状况。

三:建筑业推行“营改增”有哪些“难点”?
  营改增的主要目的就是为了降低企业税负,助力企业的发展。国家税务总局局长王军在接受采访时表示,要确保建筑业的总体税负只减不增。但是建筑业企业面对建筑业“营改增”这样一个复杂庞大的税制改革,需要花费时间和精力去适应和配合,在这过程中,因为建筑企业的营改增知识漏洞或者企业自身经营的不规范,都有可能造成企业税负的增加。
  建筑行业是一个比较特殊复杂的行业,有多种途径获取建筑材料,增值税进项税额的抵扣难度也相对增加。在建筑工程中,材料的购买,建筑企业的运营模式以及对于建筑业营改增实施细则的不了解都有可能会使建筑企业的实际赋税增加。那么要在建筑也推行“营改增”究竟有哪些“拦路虎”呢?
  1、建筑原材料可能增加企业税负
  因为进项材料的最值税率与销项的税率不对等,就容易造成施工企业税负增加的。建筑原材料主要包括土、沙、石料、商品混凝土、水,按规定一般情况下,纳税一方销售自己生产的货物,就可以选择按6%的税率来计算缴纳增值税。而这些主要材料在工程造价所占份额较大,施工单位在购买材料时开具正规有效的增值税发票,则可以抵扣6%进项税额,但是同时建筑业增值税率为11%,施工企业就要额外负担5%的纳税成本。这样就可能造成建筑企业的税负增加。
  2、建筑人工成本可能增加企业税负
  建筑工程往往是资金冗杂繁琐,其中建筑工人成本占工程总造价的25%左右。但是,众所周知,建筑行业的主要劳动力大部分都是由劳务公司对外提供或零散的农民工。对于建筑劳务公司而言,劳务报酬是它们的主营业务收入,这是无法进项抵扣的。
  而建筑行业的劳务收入要按11%计提销项税额。这使建筑行业劳动力增值税可能由3%增加到了11%,这样就增加了8%。但是施工企业如果选择不用劳务公司提供的人力,而自行采用散工来进行施工,则施工企业的人工费将无法进行抵扣,建筑性行业依然要承担比以前重的税负。
  3、设备租赁业可能增加建筑业税负
  “营改增”后,设备租借业的增值税因为税法改革有了新的规定。在新的税制方案中,设备租赁业将适用17%的增值税税率。这无疑是给租赁业增添了沉重的负担。因为租赁业是靠对机械设备的对外租借最为主要的营业收入来源,所以并没有进项抵扣。
  由于税制改革,租赁业为了降低自身税负的考虑,选择成为小规模纳税人将是租赁业企业的首选。当租赁业成为小规模纳税人后,给建筑企业带来的负面影响将是不能获得增值税专用发票。租赁业是变相将自身可能产生的沉重税负转嫁到了建筑性行业中。建筑性行业可能承受了更重的税负。
  4、建筑业传统企业经营模式可能增加企业税负
  现在建筑行业普遍经营模式是联营。自然人作为联营合作方,大部分没有实力去建构一个健全完善的会计核算体系,令工程陈本的核算工作形同虚设。材料的采购、设备的租赁、分包工程基本都没有正式的发票,索取发票的意识十分淡薄。这样就会造成工程项目实际税负可能会达到7%甚至高达11%,总包方和联营合作方都将面临无利可得的尴尬境遇。
四:怎么样击破“营改增”难点
  关于一些实行“营改增”后可能出现的问题,这里有一些应对之策可以解决难题。
  1.树立正确的增值税抵扣意识
  为了能够在“营改增”的大环境下尽可能地降低企业税负,建筑施工企业的领导必须树立正确的增值税抵扣意识,积极去了解和掌握增值税相关知识内容,在投标、签订合同以及施工全过程中做到能够充分考虑如何转嫁税负和进项税抵扣问题。同时,要积极向各个部门贯彻“营改增”的相关内容,督促各个部门积极配合领导工作,以达到降低企业税负的目的。
  2.完善建筑施工企业内部结构
  建筑施工企业应当对企业内部结构进行细化,避免混合经营情况的发生,对于一些部门经营和兼营项目进行拆分再分别进行核算。各个部门对于一些施工方案的制定可以通过开会等形式就如何降低印花税以及随主税征收等税种进行讨论,然后选择最优方案进行施工。
  3、实行完全的价税分离
  也即在现有报价的基础上,扣除原有计取税费3.42%后,再行将原材料报价中已包含的税费扣除,实现真正的裸价。在裸价的基础上重新组价,细化调研各种材料价格由于开具增值税抵扣专票后,是否存在除税外的市场价格上行因素,重新确定取费价格。这种测算方式,我们认为会使建筑企业投标工作变得复杂化。如投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额,实际施工中,在编制标书中却很难准确预测有多少成本费用能够取得增值税进项税额。这就需要大面积地开展不同项目类型的测算工作。
  4、记取综合税负
  即在现有报价体系的基础上,不做大的修改,仅将原取费标准中的3.42%修改为经过大量数据测算的建筑行业平均综合税负。这是对现有工程造价体系最简单的修订方式,但如何确认平均综合税负却是棘手的问题。这种综合税负取费方式,实际上是以计划管市场,我们认为可以作为解决建筑业营改增对工程造价要求的过渡政策。
  5.优化并完善抵扣链条
  深化分工协作,优化投资向导,打通增值税抵扣链条,使原来不能抵扣的增值税纳税人外购劳务所负担的营业税及营业税纳税人外购货物所负担的增值税的重复征税问题得以消除。对于建筑业中劳务部分、原材料部分可提供合法有效的凭证。
五:建筑业如何抓住自己的“春天”
  1.提前预备“营改增”
  目前营业税改增值税已经是大势所趋,每一次改革在整体上是有利于整个行业、经济的发展,但是在推行的初期可能会加重企业税负。企业不能存在一个抵触心理而是应该积极去面对这种变化。首先要加强对财务人员的培训,使他们熟悉、适应这种变化和账务的处理工作,积极协调公司的各个方面做到资金效用的最大化,避免出现因需大量交纳税款而造成的资金链断裂。其次,需要财务人员做好税收筹划的工作,在发票的问题上严格把关,公司的各个部门也需要积极的沟通,各部门相互配合相互理解,争取最大的效益。
  2.谨慎选择供应商
  避免选择价格低、优惠折扣多的劣质产品供应商,尽量选择有一定知名度、行业口碑信誉较好的供应商,尤其要关注是否能够在规定的时间内提供正规的可以抵扣的增值税专用发票。
  3.强化企业的财务管理
  合理控制资金流向加速资金的周转,加强应收账款的清理、清收工作。“营改增”后会对企业的资金造成不同程度的影响,建筑企业存在普遍的拖欠工程项目的状况,所以企业内部挂账的情况也比较常见,企业在进行融资时要尽量提高资金的利用率,既要使资金的机会成本减少又不能让融资成本过高,从而达到减少财务资金管理成本的目的。在进行项目的成本预算时,要根据最新的政策文件进行全面的考虑,加强企业的财务管理监督,确保企业资金的安全性和高效性。
  4.发挥“营改增”的积极作用
  企业要积极配合国家出台的各项政策,争取享受到国家政策的优惠。关于企业的直接人工费用在政策实施后确实造成企业税负的大量增加甚至面临破产的风险,企业应该主动申请财政补贴,建筑行业也应该积极做好分析和测算工作尽量减少政策给行业所带来的冲击。
结语
  随着我国建筑业发展遇到越来越多的困境,“营改增”的实施无疑是给建筑业带来了一丝“生”的希望。但在建筑业“营改增”实施的过程中,也会出现一些无法避免的问题。因此,在实行“营改增”政策时,不仅要考虑对建筑业施工的影响,还要了解建筑业相关企业的情况。而且建筑业“营改增”政策的实行,要符合建筑业自身的特点,有关部门要深入研究,进行分析和总结。建筑企业也要利用“营改增”这项政策,进行企业的管理,加强企业的监控和管理水平,我相信中国建筑业走向光明的明天并不是梦。